KDV İstisnası Nedir? Neleri Etkiler?

Pek çok ülkede ve değişen oranlarda yapılan harcamalar üzerinden alınan Katma Değer Vergisi, devletin hizmetlerine devam edebilmesi için vatandaşlarından topladığı en önemli vergilerden birisidir.Yine ülkeler arasında KDV uygulamalarında farklılıklar olsa da temelde verginin alınmasındaki mantık; yapılan mal veya hizmet harcamasının vergilendirilmesi anlamına geliyor. Tüketiciden tahsil edilen KDV, her ayın belli bir gününde satıcı tarafından devlete vergi olarak ödeniyor. 25.Ekim.1984 tarihinde TBMM tarafından kabul edilen 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu, 1.Ocak.1985 tarihinden beri de Türkiye'de uygulanıyor.

KDV İstisnası Nedir?

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 11-17. maddelerinde belirtilen KDV istisnası, kanunda belirtilen yatırım teşviğine sahip firmaların ödemek zorunda oldukları KDV tutarından muaf olmaları anlamına geliyor. Kanunda belirtilen bu istisnalar;-İhracatta uygulanan istisnası,-Araçlar, petrol aramaları ve teşvik belgeli yatırımlarda uygulanan istisna,-Taşımacılıkta uygulanan istisna,-Diplomatik istisnalar,-İthalatta uygulanan istisnalar,-Sosyal ve askeri amaçlı istisnalar-Diğer istisnalar olarak yer alıyor.24.Kasım.2016 tarihinde kanunda yapılan son değişiklik ise; serbest bölgelere veya bu bölgelerden ihracat amaçlı yapılan yük taşıma işlerinin de KDV istisnası kapsamına alınmasını öngörüyor.

KDV İstisnasında Tam İstisna ve Kısmi İstisna Nedir?

KDV istisnası hesaplanırken bazı tutarlar ödenecek KDV'den tamamen indirilirken, bazı istisnalar KDV beyannamesinde indirilemiyor ancak Kurumlar Vergisi veya Gelir Vergisi beyannamelerinde indirilebiliyor. Üstlenilen vergiler KDV beyannamesinde indirilebiliyorsa kanunda tam istisna, diğerleri ise kısmı istisna olarak kabul ediliyor.Tam KDV istisnasında, kanunda belirtilen istisnaya tabi faaliyetleri yapan firmalar, yüklendikleri KDV tutarlarını diğer faaliyetlerinden dolayı oluşan KDV tutarından indirebiliyor, eğer hiç KDV oluşmamışsa yine devletten iade talep edebiliyor. Kısmı KDV istisnasında ise istisnai faaliyetlerden dolayı üstlendikleri KDV tutarını ilgili kanunun 30/A maddesine göre KDV beyannamesinde indiremiyorlar. Ancak Gelir Vergisi veya Kurumlar Vergisi hesaplamalarında gider olarak yazabiliyorlar.

Tam İstisna ve Kısmi İstisna Kabul Edilen Yatırım Teşvikleri Nelerdir?

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 11, 13, 14 ve 15. maddelerine göre; ihracat istisnaları, araçlar ve petrol aramaları istisnaları ve teşvikli belgeli yatırımlarda uygulanan istisnalar, taşımacılık istisnaları ve diplomatik istisnalar tam istisna, 17. madde ile belirtilen sosyal ve askeri amaçlı istisnalar, diğer istisnalar ve son yapılan düzenlemeye göre serbest bölge istisnaları kısmi istisna olarak kabul ediliyor. 16. madde ile belirtilen ithalat istisnası ise kısmi istisna olarak kabul ediliyor ancak indirim veya Kurumlar veya Gelir Vergisi beyannamelerinde gider yazılabilecek bir KDV oluşmuyor.